АДМИНИСТРАЦИЯ КРАСНОХОЛМСКОГО РАЙОНА
ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

27.02.2020	       г. Красный Холм	               № 48	

"О порядке формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования городского поселения Город Красный  Холм Краснохолмского района Тверской области "

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации администрация Краснохолмского района Тверской области постановляет:
1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования городского поселения Город Красный  Холм Краснохолмского района Тверской области (далее - Порядок) (прилагается).
2. Опубликовать настоящее постановление на официальном сайте администрации Краснохолмского района в сети Интернет.
3. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителя главы администрации, заведующую финансовым отделом С.С. Куликову.
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его подписания и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Глава Краснохолмского района                                        В.Ю. Журавлев  

                                            

	

	

Приложение
к постановлению администрации Краснохолмского района
от 27.02.2020 N 48 

Порядок
формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования городского поселения Город Красный Холм Краснохолмского района Тверской области 
Раздел I. Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов муниципального образования городского поселения Город Красный Холм Краснохолмского района Тверской области (далее – городское поселение), информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов городского поселения, оценки налоговых расходов городского поселения и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов городского поселения (далее - Порядок).
2. В целях Порядка используются следующие понятия:
1) налоговые расходы городского поселения - выпадающие доходы бюджета городского поселения обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер поддержки в соответствии с целями социально-экономической политики городского поселения, не относящимися к муниципальным программам (далее соответственно - налоговые расходы, социально-экономическая политика);
2) куратор налогового расхода - орган исполнительной власти городского поселения (администрация Краснохолмского района), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами городского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу целей социально-экономической политики;
3) нормативные характеристики налоговых расходов - сведения о положениях нормативных правовых актов городского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами городского поселения;
4) оценка налоговых расходов - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;
5) оценка объемов налоговых расходов - определение объемов выпадающих доходов бюджета городского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
6) оценка эффективности налоговых расходов - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода;
7) паспорт налогового расхода - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода, составляемый куратором налогового расхода;
8) перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями социально-экономической политики, а также о кураторе налоговых расходов;
9) плательщики - плательщики налогов;
10) социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
11) стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета городского поселения;
12) технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств местного бюджета;
13) фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет городского поселениями, а также иные характеристики;
14) целевые характеристики налоговых расходов - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики.
3. В целях оценки налоговых расходов финансовый отдел администрации Краснохолмского района (далее – финансовый отдел):
1) формирует перечень налоговых расходов по форме согласно приложению 1 к Порядку;
2) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, необходимой для проведения их оценки, в том числе формирует оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;
3) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой куратором налоговых расходов.
4. В целях оценки налоговых расходов куратор налоговых расходов:
1) формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, предусмотренную приложением 2 к Порядку, в сроки, установленные пунктом 26 Порядка;
2) осуществляют оценку эффективности налоговых расходов и направляют результаты такой оценки в финансовый отдел.
5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов финансовый отдел до 1 марта запрашивает у Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области (далее - ИФНС России № 2) сведения за год, предшествующий отчетному году, а также уточненные данные за иные отчетные периоды:
1) сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;
2) сведения о суммах выпадающих доходов бюджета городского поселения по каждому налоговому расходу;
3) сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет городского поселения по налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых льгот.
Раздел II. Порядок формирования перечня налоговых расходов

6. Перечень налоговых расходов формируется в целях оценки налоговых расходов.
7. Проект перечня налоговых расходов формируется финансовым отделом  до 1 апреля в отношении новых налоговых расходов и направляется на согласование куратору налоговых расходов.
8. Куратор налоговых расходов до 10 апреля в отношении новых налоговых расходов рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями социально-экономической политики и определения куратора налоговых расходов.
9. Куратор налоговых расходов в срок до 10 апреля направляют в финансовый отдел замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов.
В случае если указанные замечания и предложения предполагают изменение куратора налогового расхода, замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направлению в финансовый отдел в течение срока, указанного в пункте 8 Порядка.
В случае если эти замечания и предложения не направлены в финансовый отдел в течение срока, указанного в пункте 8 Порядка, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
В случае если информация куратора налогового расхода по уточнению проекта перечня налоговых расходов не содержит предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями социально-экономической политики, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
10. Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев изменения полномочий  куратора налоговых расходов.
11. При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов финансовый отдел обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими органами до 20 апреля.
12. Перечень налоговых расходов в срок до 31 декабря текущего финансового года утверждается нормативным правовым актом финансового отдела и размещается на сайте администрации Краснохолмского района в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
13. В случае внесения в текущем финансовом году изменения полномочий куратора налоговых расходов, которые влекут необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, куратор налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в финансовый отдел соответствующую информацию в целях уточнения финансовым отделом перечня налоговых расходов.
Раздел III. Порядок формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов
14. В целях оценки налоговых расходов формируется информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов в соответствии с приложением 2 к настоящему Порядку (далее - информация).
Информация формируется с учетом следующих особенностей:
1) объем налоговых расходов на текущий финансовый год определяется финансовым отделом в тысячах рублей на уровне факта объема налоговых расходов по соответствующей категории налогоплательщиков за год, предшествующий отчетному;
2) объем налоговых расходов на очередной финансовый год и на плановый период определяется финансовым отделом на уровне текущего года с учетом прогноза индекса потребительских цен по данным отдела экономики, инвестиций и  муниципальных закупок администрации Краснохолмского района.
Раздел IV. Порядок оценки налоговых расходов
15. В целях проведения оценки налоговых расходов финансовый отдел формирует и направляет ежегодно до 5 апреля куратору налоговых расходов оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов на основании информации  ИФНС России № 2.
16. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в соответствии с методикой, утвержденной правовым актом куратора налоговых расходов, по согласованию с финансовым отделом.
Куратор налоговых расходов осуществляют оценку эффективности налоговых расходов, которая включает:
1) оценку целесообразности налоговых расходов;
2) оценку результативности налоговых расходов.
17. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
1) соответствие налоговых расходов целям социально-экономической политики;
2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.
Куратором налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.
18. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 17 Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
19. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей социально-экономической политики либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
20. Оценке результативности подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей социально-экономической политики, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
21. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
22. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики (далее - сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
23. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета городского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей социально-экономической политики на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета городского поселения для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
24. В качестве альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики могут учитываться в том числе:
1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;
2) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
Раздел V. Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов
25. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода ежегодно в срок до 15 мая формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей социально-экономической политики, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета городского поселения) альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики.
26. Паспорта налоговых расходов, результаты оценки эффективности налоговых расходов, рекомендации по результатам указанной оценки, включая предложения финансовому отделу о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных льгот, направляются куратором налоговых расходов в финансовый отдел ежегодно в срок до 15 мая.
27. Финансовый отдел в срок до 1 июня направляет информацию в Министерство финансов Тверской области  (при необходимости - до 20 августа уточненную информацию).
28. Результаты оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой политики Краснохолмского района.

Приложение 1
к Порядку формирования
перечня налоговых расходов городского поселения
и оценки налоговых расходов городского поселения

Информация, 
включаемая в перечень налоговых расходов

Наименования налогов, по которым предусматриваются льготы	Нормативные правовые акты, которыми предусматриваются льготы	Категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы	Целевая категория налогового расхода	Куратор налогового расхода	

Приложение 2
к Порядку формирования
перечня налоговых расходов городского поселения
и оценки налоговых расходов городского поселения

Информация 
о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

N п/п	Предоставляемая информация	Источник данных	
Раздел I. Нормативные характеристики налогового расхода	
1	Наименования налогов, по которым предусматриваются льготы	Перечень налоговых расходов	
2	Нормативные правовые акты, которыми предусматриваются льготы	Перечень налоговых расходов	
3	Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены льготы	Перечень налоговых расходов	
4	Условия предоставления льгот	Куратор налогового расхода	
5	Целевая категория плательщиков налогов,
для которых предусмотрены льготы	Куратор налогового расхода	
6	Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов, устанавливающих льготы	Куратор налогового расхода	
7	Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами права на льготы	Куратор налогового расхода	
8	Период действия налоговых льгот, предоставленных нормативными правовыми актами	Куратор налогового расхода	
9	Даты прекращения действия налоговых льгот, установленные нормативными правовыми актами	Куратор налогового расхода	
Раздел II. Целевые характеристики налогового расхода	
10	Наименование льгот	Куратор налогового расхода	
11	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются льготы	Куратор налогового расхода	
12	Целевая категория налоговых расходов	Куратор налогового расхода	
13	Цели предоставления льгот	Куратор налогового расхода	
14	Показатели (индикаторы) достижения целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот	Куратор налогового расхода	
15	Значения показателей (индикаторов) достижения целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот	Куратор налогового расхода	
16	Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей социально-экономической политики в связи
с предоставлением льгот на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период	Куратор налогового расхода	
Раздел III. Фискальные характеристики налогового расхода	
17	Объем льгот за год, предшествующий отчетному финансовому году (тыс. руб.)	ИФНС России № 2	
18	Оценка  объема предоставленных льгот за отчетный финансовый год, на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. руб.)	Финансовый отдел	
19	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение льгот (единиц)	ИФНС России № 2